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建设项目经济评价软件使用中重要概念--增值税

热度0票  浏览284次 时间:2016年6月07日 11:23

    国家于2016年5月1日起全面施行营改増,作为投资项目经济评价从业人员,尤其是以前缴纳营业税的行业,需要加深对增值税的认识,以便适应投资项目经济评价工作的需要。

    我们经济评价工作人员,日常最多是买东西拿发票报销,并不接触更具体的财务处理程序,下面结合我们常见的增值税专用发票抵扣联样本,进行解释,以便增加对增值税相关概念的感性认识。

    现用的增值税专用发票一般有三联。发票三联是具有复写功能的,一次开具,三联的内容一致。 右边框外,有竖写的,“第一联:记账联”,“第二联:抵扣联”,“第三联:发票联”字样。

    第一联:记账联,是销货方的记账凭证,即是开票方作为销货的原始凭证,在票面上的“税额”指的是“销项税额”,“金额”指的是销售货物的“不含税金额收入”。

    第二联:抵扣联,是购货方扣税凭证,即是购货方可以进行抵扣的进项发票,在票面上的“税额”指的是“进项税额”,“金额”指的是购入货物的“不含税金额价格”。

      抵扣联拿去国税局扫描认证一下,如通过后国税局会在抵扣联上盖上“认证相符”的章,再打印认证结果通知书给你,最后退回给你后你拿回去按月装订备查。


    第三联:发票联,是购货方的记账凭证,即是购货方作为购进货物的原始凭证, 在票面上的“税额”指的是“进项税额”,“金额”指的是购入货物的“不含税金额价格”。

由下面最常见的,客户(购买方)获得的增值税发票抵扣联样本可以看到:

1、下边有一个左右通栏为:"价税合计"=63100元,这就是我们通常所说的货物价格,对应的是客户和销售人员谈判成交价格,也称“含税价”。

2、请看发票中间的栏目,有“金额"栏=53931.62,这是财务做账的税务或应税劳务的金额,就是财务做账的销售价格,不同于销售与客户达成的成交价格(含税价)。

      此联是抵扣联,由客户(购买方)获得,将此数据计入相关资产或成本帐。

      同时,销售方根据记账联,将此数据计入销售收入。

3、“金额”后面有“税率”栏=17%,税率栏后面是"税额”栏=9168.38,这个数字是税率17%乘以财务做账的税务或应税劳务的“金额”(财务做账销售价格)。

        此联是抵扣联,由客户(购买方)获得,将此数据计入增值税进项税。

        同时,销售方根据记账联,将此数据计入增值税销项税。

4、各数据间数学关系

      价税合计=金额+税额=53931.62+9168.38=63100

      税额=金额*税率=53931.62*0.17=9168.38

5、现实工作中,销售与客户谈好成交价=63100后,到财务开票,财务的开票软件中选择含税价格,输入成交价63100,开票软件自动显示计算好的增值税发票页面,财务检查其中价税合计等于成交价63100,就可打印增值税发票。

6、在销售、客户、财务的沟通中,还未开票时,我们只知道成交价格63100和税率17%,可以采用以下办法计算“金额”、“税额”

      金额=成交价格/(1+税率)=63100/1.17=53931.62

      税额=金额*税率=53931.61*0.17=9168.38

     

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